Documentación en la empresa (justificantes, facturas, etc.). Obligación de conservación.

asesor fiscal obligación facturasLa empresa está obligada a la conservación de los documentos que genera su actividad. La pregunta es: ¿cuánto tiempo?

Nuestro consejo es que se conserven los documentos el mayor tiempo posible, puesto que cada área de la empresa tiene sus plazos de prescripción y algunos asuntos no prescriben nunca. Pensemos que los documentos siempre nos ayudarán a poder demostrar frente a terceros aquello que nos pueda interesar (por ejemplo en el ámbito judicial).

No obstante, podemos analizar el tema contemplando las siguientes cuatro áreas:

Mercantil.
Fiscal.
IVA.
Prevención de blanqueo de capitales.

Desde el punto de vista mercantil
Del Código de Comercio se deriva la obligación de conservar durante seis años desde el último asiento del ejercicio todos los libros y documentos relativos a la actividad económica, indistintamente si se trata de un autónomo o entidad mercantil. Obligación que se mantiene aunque el empresario haya cesado en su actividad.
No obstante, en la normativa que se refiere a los impuestos, el plazo de prescripción es de cuatro años, que empiezan a contarse desde el momento en que presenta el mismo. Así, aunque se refiere a estos cuatro años, la normativa mercantil exige que estos guarden la documentación durante el plazo de los seis años.

Desde el punto de vista fiscal
Como ya hemos anticipado, la normativa fiscal se refiere al plazo de cuatro años. Sin embargo, hay otros plazos a los que debemos prestar atención:
– Si Hacienda interviene para revisar los impuestos en el plazo de los cuatro años de prescripción o presenta una declaración complementaria, el plazo de los cuatro años se iniciará de nuevo tras dicha interrupción.
– Si se trata de facturas de una activo que es amortizable se tienen que conservar el plazo de cuatro años pero contado desde que ya no quepa la revisión del mismo porque ya ha sido amortizado.
– Cuando se tengan pérdidas en el ejercicio, la obligación se extiende a un plazo de al menos diez años.
– El plazo de conservación será de nueve años en el supuesto de adquisición de un inmovilizado que por su actividad tenga una imputación superior a 3.005,06 euros.

Desde el punto de vista del IVA
La LGT establece una obligación general para empresarios y profesionales respecto la obligación de expedir y entregar facturas o documentos equivalentes. Sobre estos documentos, la Ley del IVA establece que estos documentos tendrán que conservarse durante un plazo de cuatro años, que es el plazo de prescripción del mismo.
Finalmente, el Reglamento que regula las obligaciones de facturación establece que los documentos que se enuncian a continuación también deberán conservarse durante el plazo que establezca la LGT (cuatro años). Los documentos son:
– Facturas recibidas
– Copias o matrices de las facturas expedidas
– Justificantes contables de operaciones de aplicación de inversión cuando el proveedor no esté establecido en la Comunidad
– Recibos que justifiquen el reintegro de la compensación del Régimen especial de Agricultura, Ganadería y Pesca
– Documentos que acrediten el pago de impuesto a la Importación
Los documentos se conservarán en papel o formato electrónico, siempre que se garantice de la autenticidad respecto a su origen, contenido y legalidad. Además, se ha de garantizar a la Administración el acceso a los mismos.

Atendiendo a la prevención de blanqueo de capitales
Respecto a esta materia también rige una especialidad, ya que si se trata de un sujeto obligado por la normativa de prevención de blanqueo de capitales afectada por la Ley 10/2010, el plazo de conservación será de diez años.

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